中华人民共和国契税法9月1日施行：契税税率变化及优惠政策详解
《中华人民共和国契税法》将于9月1日起施行。目前，全国31个省、自治区、直辖市已按照契税法规定完成地方授权事项，明确了契税的具体适用税率和减免税率。国家税务总局近日发布公告，明确相关服务和征管事项。同时，完成了证明文件和征管信息系统的调整。这意味着契税法实施前的相关准备工作已经完成。作为与房屋销售密切相关的税种，大多数人对契税并不陌生。根据相关规定，土地使用权出让、出让，以及房屋出售、赠与、交换等行为，必须依法缴纳契税。契税法实施后，个人购买家庭住宅契税税率是否会发生变化？优惠政策是否继续适用？
01
大多数地区的契税税率已发生变化
8个省份降低税率
2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过契税法。 《契税法》规定，各省、自治区、直辖市在3%-5%的范围内确定具体适用税率，并可对不同主体、不同所有权转让情况确定差别税率。地区和不同类型的住房。土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用或者因不可抗力造成房屋损失的，省、自治区、直辖市可以给予减免和优惠。地方授权由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，报全国人民代表大会常务委员会审议。报国务院备案。
记者梳理发现，已有27个省、自治区、直辖市确定契税适用税率为税法规定的最低水平，即3%；湖南省确定为4%；河北、辽宁、河南3个省确定了3%和4%两种税率，其中河北、辽宁对个人购买普通住房适用3%的税率，河南适用3%的税率到房屋所有权的转移。
“总体来看，与现行契税税率相比，税法实施后全国大部分地区维持统一税率，黑龙江、河南、湖北等8个省份略有下调。”国家税务总局财产与行为税司副司长刘毅表示。 “各地确定的税率与现行税率一致，体现了税负总体水平不变的立法原则。降低现行税率是落实减税降费的要求，有效减轻纳税人负担，进一步激发市场主体活力。”
据测算，湖北省已将契税税率由4%降至3%。此举预计每年将为全省市场主体释放近40亿元的政策红利。
02
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之前的优惠政策还适用吗？
值得注意的是，符合条件的个人购房享受的两项契税优惠政策仍然适用。根据财税23号：
个人购买家庭（家庭成员包括购房者、配偶和未成年子女）唯一一套住房，面积在90平方米及以下的，减按1%征收契税；面积超过90平方米的，减免1.5%的契税。
个人购买第二套改良住房，面积在90平方米及以下的，减按1%征收契税；面积在90平方米以上的，减按2%征收契税。 （北京、上海、广州、深圳暂不执行该政策）
8月30日，财政部、国家税务总局发布《关于契税法实施后优惠政策衔接有关问题的公告》（以下简称《公告》）。 《公告》明确，税法实施后继续实行下列契税优惠政策：
首先，因离婚导致夫妻共同财产分割，导致土地、房屋所有权发生变化的，免征契税。
二是城镇职工按规定首次购买公共住房，免征契税。
公有单位集资兴建的普通住房用于职工住房或者本单位购买的普通商品住房经县级以上地方人民政府住房改革部门批准出售给本单位职工并符合国家住房改革政策。如果是雇员首次购买房屋，相比公房免征契税。
购买的公有住房缴纳土地出让金后成为完全产权的房屋的，免征契税。
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三、外国银行分行按照《中华人民共和国外资银行管理条例》等有关规定改制为外资银行（或其分行），并整体改制外资银行（或其分行）承担原外资银行分行房屋的所有权，免征契税。
除上述政策外，继续实施的其他契税优惠政策仍按原文件规定执行。 《公告》明确了继续实施的契税优惠政策的政策文件和条款。
03
税务管理有哪些变化？
契税法即将实施。刘毅表示，国家税务总局已陆续印发税法配套操作文件，调整相关表格文件和征管信息系统，征管准备工作已就绪。
简化的声明链接。契税法将纳税申报和纳税两个环节合并为申报和缴纳一个环节，并统一明确了期限。据此，国家税务总局对纳税申报表和征管信息系统进行了调整，增加了认证日期填写选项。在标准化业务处理的同时，它还主动简化了其他表单选项。涉及税目的选项由原来的25个减少到12个，进一步便利纳税人。
减轻税收负担。国家税务总局在《关于契税纳税服务和征管若干事项的公告》中要求，纳税人在契税办理过程中报送的信息能够立即得到省、自治区、直辖市税务局的核实中央政府和计划单列市通过信息共享。明确纳税人不再需要提交。
各地税务部门也在紧锣密鼓地做好税法实施的准备工作。青海省税务系统组织对一线税务干部进行税收征管培训，确保税务干部精通税收征管法规。安徽省税务局通过税务服务部门、税务公示栏等平台，向纳税人详细介绍新税法与原暂行条例的变化和差异。宁波市税务局安排业务骨干对关键流程环节进行针对性检测，分析研判举报压力和各类突发事件，制定应急预案，确保税法顺利实施。
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