合伙企业个人所得税-个人合伙企业税收-个人合伙企业税收
2021 年 12 月 31 日，财政部和国家税务总局发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，此公告简称公告。公告表明，从 2022 年 1 月 1 日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业以及合伙企业，也就是独资合伙企业，全部都要适用查账征收方式来计征个人所得税。消息一出后，市场开始热议。政策新规接着在创投圈刷屏。市场关注的焦点是，新出台的政策与以往相比有哪些明显的不同之处，以及会直接影响哪些群体。
对此，上海兰迪律师事务所的高级合伙人战卫光律师向《每日经济新闻》记者表示，新出台的文件有这样的强调：对于持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业和合伙企业，应当适用查账征收方式来计征个人所得税。所以，以往那些高收入、高净值的群体，通过设立个人独资企业和合伙企业，借由核定征收方式来进行避税的漏洞，将会被堵住。
查账征收，堵个税漏洞
具体而言，公告提出了要求。其一，独资合伙企业需在自持有上述权益性投资的那一天起的 30 日内，积极主动地向税务机关报送持有权益性投资的相关情况。其二，在公告实施之前，倘若独资合伙企业已经持有了权益性投资，那么就应当在 2022 年 1 月 30 日之前向税务机关报送持有权益性投资的情况。当税务机关接收到核定征收的独资合伙企业报送的持有权益性投资情况后，会将其征收方式调整为查账征收。
事实上，上述“公告”的核心内容是把“核定征收”改成“查账征收”。
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战卫光向记者介绍，税务核定征收制度原本是针对无力建帐的小微企业主体实施的一种简化管理举措。如今，它却成为许多高收入群体的避税方式。一部分人设立独资合伙企业，主要目的就是规避股权转让等权益性资产所带来的税收。比如，自然人转让其持有的股权时，通常是按照股权转让收入扣除股权原值和合理费用后余额的 20%税率来缴纳个人所得税。对于实行核定征收制度的个人独资企业投资者或合伙企业的自然人合伙人来说，股权转让收入会并入企业生产经营收入。首先会按核定所得率来计算所得，接着再以 5%到 35%的超额累进税率来计算个人所得税。因为税务机关按照企业主营业务核定的所得率通常是比较低的，所以核定后的股权转让所得很可能远远低于真实情况，从而导致税款流失。实行查账征收政策后，股权转让所得的计算方式是：用股权转让收入扣除实际发生的股权原值以及合理费用。
这堵住了通过设立个人独资企业和合伙企业来避税的漏洞。此次主要对部分高收入群体产生影响，例如设立个独企业进行对外投资的高收入人群，企业为实施股权激励而设立合伙企业持股平台的高管，还有文娱领域的明星艺人以及新兴的网络主播等成立的个独合伙企业。
创投高净值人群，首先受到影响
创投圈首先受到影响的是高净值个人投资者。这些高净值个人投资者通过设立独资合伙企业来进行投资。
北京地区一创投机构的负责人称，股权转让这类权益性投资收益的数额通常是很大的。PE 基金分红或者项目退出的收益动不动就有数百、上千万之多。如果按照个人所得税的缴纳税率，通常会在 30%以上。然而，以独资合伙企业的名义来运作的话，税率则低至 25%。这样一来，就能够大幅降低个人所得税的负担。
2022 年 1 月 1 日开始，新政策开始实施。新政策的实施会带来一些影响，其中之一就是会相应抬高那些以独资合伙企业进行投资的群体所面临的个人所得税压力。
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与此同时，每经记者留意到，之前为了招商引资以及鼓励创新，很多地方都陆续出台了针对合伙企业的相关税收优惠政策。那么，此次新规的出台会不会与过去的优惠政策相互矛盾呢？
战卫光对此解释说，出台新规是为了进一步让保障税收制度更公平。以股权转让等权益性收益数额较大的投资为例，这类群体如果依然适用核定征收制度，就会对税收的公平造成不利影响，并且与国家的大政方针相违背。
中国财政科学研究院金融研究中心的主任赵全厚在接受媒体采访时讲道，采用查账征收这种方式，其一就是把税收流失的漏洞给堵住，其二是将高收入人群违规避税的渠道斩断。过去，独资合伙企业通常采用核定征收方式。这种方式本身就大幅减轻了税收负担。一般像股权转让等权益性投资，其收益数额极为巨大。在这种情况下，如果还能享受核定征收政策，显然不利于税收公平，也不利于对高收入人群的收入分配进行调节。
前述基金负责人指出，地方政府过去曾颁布税收优惠政策。新规实施后，这些政策是否会有所调整，需要有关部门尽快给出答案。
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每日经济新闻
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