关联企业借款利息扣除-相关联企业借款利息扣除比例-扣除利息借款关联企业怎么算
企业在日常运营过程中，借款利息支出是较为常见的财务支出。对于企业财务人员来说，如何做到合法合规地进行税前扣除，以降低企业的税负，这是必须要面对的问题。本文将会借助几个实际案例，对借款利息支出的税前扣除方法进行详细的解析。一、基本规定
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关且合理的支出，包含成本、费用、税金、损失和其他支出等，能够在计算应纳税所得额时予以扣除。借款利息支出作为企业的一项重要财务支出，只要满足相关规定，就都可以在税前进行扣除。
二、借款利息支出的税前扣除条件
要使借款利息支出能够在税前扣除，需满足以下条件：
借款用途需合法合规，即借款必须用于企业的生产经营活动，不能用于非法用途。
借款合同需真实有效，并且借款金额、利率、期限等条款需明确。
利息支出需与借款金额、期限以及利率等因素相契合。它既不能过高，也不能过低，要保持合理的状态。
企业需要取得凭证，且该凭证需合法有效。这种合法有效的凭证是由银行或其他金融机构开具的，是关于利息支出的凭证。
三、具体案例分析案例一：非金融企业向金融企业借款
情境描述：
并且该企业取得了银行开具的利息发票。
税务处理：
https://img1.baidu.com/it/u=4203431530,2289558916&fm=253&fmt=JPEG&app=120&f=JPEG?w=607&h=298
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向金融企业借款时产生的利息支出，是可以被准予据实扣除的。所以，企业 A 所支付的 50 万元利息能够在税前进行全额扣除，不需要进行纳税调整。
案例二：非金融企业向非金融企业借款
情境描述：
而金融企业在同期同类的贷款利率为 6%。
税务处理：
非金融企业向非金融企业借款产生的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算出的数额这一范围内的部分，是准予扣除的。所以，企业 A 能够扣除的利息限额为 1000 万元乘以 6%，结果是 60 万元。而企业 A 实际支付的利息是 80 万元，那么就需要纳税调增 20 万元。
案例三：企业向关联企业借款
情境描述：
非金融企业 A 向关联方 B 进行了 2500 万元的借款；该借款的年利率为 8%；同时，金融企业在同期同类的贷款利率为 6%；而关联方 B 的权益性投资额为 1000 万元。
税务处理：
企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例若超过规定标准，所发生的利息支出就不能在计算应纳税所得额时予以扣除。关联方债权性投资与权益性投资的比例规定为：金融企业是 5:1，其他企业是 2:1。所以，企业 A 能够扣除的利息限额是 1000 万元乘以 2 再乘以 6%等于 120 万元，而实际支付的利息是 200 万元，需要进行纳税调增 80 万元。
https://img0.baidu.com/it/u=3540035212,3028607057&fm=253&fmt=JPEG&app=138&f=JPEG?w=500&h=667
案例四：企业向自然人借款
情境描述：
并且取得了乙股东到税局开具的利息发票。
税务处理：
企业向股东或与企业有关联关系的自然人借款时产生的利息支出，在计算企业所得税扣除额时，需参照企业向关联企业借款的规定。所以，企业 A 能够扣除的利息限额为 200 万元乘以 5%，结果是 10 万元。而企业 A 实际支付的利息是 50 万元，那么就需要纳税调增 40 万元。
案例五：企业经批准发行债券
情境描述：
企业A经批准发行债券，支付利息100万元，取得利息发票。
税务处理：
企业经批准发行债券所产生的利息支出，是可以准予据实进行扣除的。所以，企业 A 所支付的 100 万元利息，能够在税前被全额扣除，并且不需要进行纳税调整。
页:
[1]