租赁服务大揭秘：经营租赁与融资租赁的增值税税目及税率差异
租赁服务涵盖经营租赁服务与融资租赁服务，依据标的物的差异，其可细分为有形动产经营租赁服务、不动产经营租赁服务、有形动产融资租赁服务、不动产融资租赁服务 。虽然都是租赁服务，但它们适用的增值税税目及税率却有大不同。
一、经营租赁服务
经营租赁服务，是一种业务活动。在约定时间内，会将有形动产或者不动产转让给他人使用。并且租赁物的所有权不会发生变更。按照标的物的不同，经营租赁服务能够分为有形动产经营租赁服务以及不动产经营租赁服务。
Tips
车辆停放服务，道路通行服务（涵盖过路费、过桥费、过闸费等），这些按照不动产经营租赁服务来缴纳增值税。
水路运输中的光租业务，属于有形动产经营租赁服务。航空运输中的干租业务，也属于有形动产经营租赁服务。
https://img2.baidu.com/it/u=68709774,960841916&fm=253&fmt=JPEG&app=120&f=JPEG?w=613&h=500
把建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，把飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
纳税人以经营租赁的方式，把土地出租给他人使用，这种情况下，需按照不动产经营租赁服务来缴纳增值税。
纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓，纳税人提供配套服务，这种情况下按照住宿服务缴纳增值税，不属于不动产经营租赁服务。
二、融资租赁服务
融资租赁服务是一种具有融资性质的租赁活动，其特点是所有权会发生转移。出租人会依照承租人提出的规格、型号、性能等条件，购入有形动产或者不动产，然后将其租赁给承租人。在合同期内，租赁物的所有权归属于出租人，承租人仅拥有使用权。当合同期满且承租人付清租金后，承租人便有权按照残值购入租赁物，从而拥有其所有权。
不管出租人有没有把租赁物卖给承租人，这都属于融资租赁。依据标的物的差异，融资租赁服务能够分成有形动产融资租赁服务以及不动产融资租赁服务。
Tips
https://img2.baidu.com/it/u=1937148880,3178623827&fm=253&fmt=JPEG&app=138&f=JPEG?w=500&h=1069
经人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，若其增值税实际税负超过3%，对超过部分实行增值税即征即退政策；经银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，若其增值税实际税负超过3%，对超过部分实行增值税即征即退政策；经商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，若其增值税实际税负超过3%，对超过部分实行增值税即征即退政策。
融资性售后回租服务归属于贷款服务，要依照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，指的是承租方出于融资目的，把资产卖给从事融资性售后回租业务的企业，之后，从事融资性售后回租业务的企业再将该资产出租给承租方的业务活动。
政策依据
《财政部与国家税务总局发布的关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，其文号为财税〔2016〕36号
《国家税务总局关于境外提供建筑服务等相关问题的公告》，此公告为国家税务总局公告2016年第69号 。
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，其文号为财税〔2016〕47号
《财政部 税务总局 关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，此公告由财政部 税务总局发布，公告编号为2023第1号 。
页:
[1]