广州财税公司讲述企业财税管理重要性及税务筹划要点
税务筹划于企业税务管理而言有多重要，真的有必要进行税务筹划吗，2017年12月13日，阅读次数为1821 ？企业税务管理属于现代企业财务管理的重要部分，其目的在于规范企业纳税行为，科学地降低税收支出，有效地防范纳税风险。
广州财税公司今日要给大家讲讲企业财税管理的重要意义，财税是财政与税务的简称，对企业经营管理而言，财税管理是极为重要的一项内容，在如今市场日益规范完善的当下，在企业竞争里财税管理起着举足轻重的作用，一个企业要是财税管理没做好，就会面临巨大的企业危机。为了迎接竞争激烈的市场，搞好生产管理是必然的，搞好财务管理也是必然的，只有这样才能规避风险，获得最佳的经济效益。
税务筹划在企业税务管理中的重要性
企业税务管理属于现代企业财务管理里的重要部分，其目的是让企业纳税行为变得规范，科学地减少税收支出，有效地预防纳税风险。企业税务管理在企业经营管理的各个环节与方面都有渗透和贯穿，特别是在企业决策层面。税收筹划是税务管理的主要内容 。国家税制改革持续推进，税收征管精细化水平不断提高，在此情况下，越来越多企业意识到税务管理意义重大。本文作者对如何合理进行税收筹划以实现企业财务目标做初浅分析。
企业税务管理是现代企业财务管理的重要部分，它主要是指企业针对涉税业务和纳税实务展开的一系列管理行为，包括研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告，其目标在于规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。也就是说，企业税务管理应渗透并贯穿于企业经营管理的各个环节与方面，特别是企业决策层面。税收筹划是税务管理的主要内容。税收筹划是企业依据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，进行规避涉税风险，控制或减轻税负的谋划、对策与经营活动安排，以利于实现企业财务目标 。国家税制改革持续推进，税收征管精细化水平不断提高，在此情况下，越来越多的企业意识到税务管理意义重大 。
在市场条件下，它是自主经营的经济实体，是自负盈亏的经济实体，是独立核算的经济实体，其经济行为和经济利益紧密相连。同时，市场经济更是法治经济。依法纳税是企业应尽的义务。税收具有无偿性，这决定了税款支付是企业资金的净流出。为减轻税负，企业会想尽办法少缴税，企业会想尽办法免缴税，企业会想尽办法延缓缴税。在直接经济利益的驱动之下，税收筹划产生了。一般来说，税收筹划是指在税法规定的范围内，对经营、投资、理财活动进行事先的筹划与安排，以此作出科学的税务筹划，尽可能获取“节税”的税收利益，进而实现企业价值的最大化。其要点有三个特性，分别是合法性、筹划性、目的性 。
税收筹划需要事先进行规划，还要做好设计安排。不同的纳税人和不同的征税对象，税法规定的待遇存在差异，这在另一方面为纳税人展示出了可选择的机会。企业要依据负债和所有者权益情况，对投资结构进行优化。企业要按照纳税义务规定，选择合适的机构设置。企业要根据纳税高低，挑选不同的经营方式。这些都与企业应交税款和税后利润的多少密切相关。税收筹划是要在两种或更多方案里进行选择，要选出税负最轻的方案，或者选出最佳的一种方案，以此来实现企业的最终经营目的。对纳税方案进行择优时，标准并非税负的最小化，而是企业价值的最大化，又或者是股东财富的最大化。
企业想要良好发展，税务方面绝不能出现差错。一般的业务流程是，业务部门签订合同，这会产生应纳税种，之后进入生产经营过程，最后由财务承担纳税环节。
合理、有效地控制成本，其中包括税收，这是企业财务管理的目标之一。通过系统地进行税务筹划，能够合理有效地减轻企业的税收负担，进而实现企业价值最大化。
税务筹划于企业税务管理而言具有重要性，其中包括汽车生产企业的消费税纳税筹划。
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企业若要少纳消费税，会要求财务部在发票中将该排量修改为2.0，如此便按5%税率缴纳消费税，然而这一结果会被税务认定为编制虚假纳税资料，进而给予偷税论处，其涉税风险为100%
方案二，2.1的外观标志目的在于提高销量，实际上这款汽车在设计环节是按2.0排量设计的，在生产环节也是按2.0排量生产的，（可查看设计图纸，该汽车出厂合格证上明确标注汽车排量为2.0），如此一来企业能够合理降低税负，税务风险也降低为零。
企业税收筹划应该在业务发生之前进行，企业税收筹划也应该在业务发生过程中进行，企业税收筹划不应该在业务结束之后进行，而且税收筹划需要合理，税收筹划需要合法。
税务筹划在企业税务管理中的重要性：二、增值税纳税筹划：
增值税是当前多数企业会涉及到的税种，部分中小企业因对其相关规定理解不充分，致使多缴纳了税款，企业多缴税存在多方面原因，包括未开展纳税筹划、未充分利用国家税收优惠政策、会计核算出现差错、产生税收滞纳金及罚款等，其中最为突出的是未针对企业应税行为进行纳税筹划以及未充分利用国家税收优惠政策 。
我国的外汇储备规模巨大，因此在国际金融市场上，我国有较强的抵御金融风险的能力。
有一个一般纳税人生产企业，其采购原材料时，若无票采购，进价是10元每单位，若有票采购，进价为15元每单位，而直接销售的单价为20元每单位，假设不考虑其他税种。
分析：存在有发票采购的情况，应缴纳的增值税为，用(20减去15)的差除以1.17后再乘以17%，结果是0.73元。
应纳所得税为(20-15)/1.17*25%=1.07元
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合计应纳税的金额是，0.73加上1.07，结果为1.8元，税负率是10.53%
无票采购，应纳增值税为20/1.17*17%=2.91元
应纳所得税为20/1.17*25%=4.27元
合计应缴纳的税款是7.18元，税负率为42%，考虑到让利后得到5元，实际税负率仍然高达12.75%。
该案例反映出企业的税收筹划贯穿于企业采购部门，特别是企业决策层，一般企业决策层多数只考虑企业经营决策，却未考虑企业财务决策。
某软件开发企业，其刻录光盘销售价格为每张1万元，企业认为自身成本主要是人工，可抵扣的进项材料极少，为了降低税负，该企业把这笔业务进行分解，其中2000元作为销售软件，按照17%的税率缴纳增值税，另外8000元以提供技术服务的名义，按5%的税率开具营业税发票。
税务最终核定该业务属于增值税的混合销售，原因在于若不销售产品，就无法提供技术服务。
这种税收筹划存在问题，原因是财务人员对增值税的理解不够到位，其结果是不但没有降低企业税负，反而造成了双重纳税，使得实际税负率变得更高 。
分析：根据软件企业的税收优惠政策，该企业需要进行如下筹划：首先前往软件协会开展软件企业认定工作，之后经过税务机关的审核 。
增值税税负率实际超出3%部分即征即退
新办的软件企业，从开始获利的年度起，企业所得税实行优惠政策，即两年免征，三年减半征收。
税务筹划在企业税务管理中的重要性：三、营业税税收筹划分析：
1、房地产企业 税收筹划：
近年来，房地产企业利润偏高，企业并购、重组日益广泛，某些企业为扩大经营规模、开拓新的利润增长点，直接收购房地产企业的现象屡见不鲜。以下是一则税负转嫁案例。
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涉税分析：所得税为，利润加上1.5亿，再乘以25%，此为评估增值部分的所得税 。
土地增值税：1.5亿*30%
营业税： 4.5亿*5%
最终，该上市公司成交时对方价格让利1000万元，这导致税收损失9000万元。因为该业务属于企业并购，也就是股权转让。所以老股东赚钱变成了新股东的利润，实现了老股东的税负转嫁。
2、企业 与政府合作中相关税收分析
某地方企业乙方与政府（甲方为地方园林局）合作BOT模式的游乐场，具体约定如下：
土地在40年内可免费使用，乙方需投资20亿元来建设游乐场，此外，乙方要花费2亿元用于购买土地，财政会补贴返还2亿元 。
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2、由乙方经营，所得归属乙方
3、40年后所有资产归甲方(评估价为40亿)
分析涉税的范围，其中包括房产税，还包括土地使用税，也包括契税，另外还有2亿乘以25%财政返还的所得税。
营业税、土地增值税、所得税
实质：该业务属于一项交换，即土地换资产
园林局的这个行为具有经营性质，它取得了40亿租金，对于这笔租金应该按照5%来缴纳租赁业营业税。
企业，要售卖价值40亿元的资产，这被视同销售，需按照5%的税率缴纳销售不动产营业税。
土地增值税(40-20)*40%
所得税为40乘以25%，初始投资是20亿元，房屋建筑物按已在20年内提完折旧计算，且无成本 。
税收设计方面，甲方园林局有融资筹划的方式，也就是向乙方借款，或者乙方通过银行转贷给园林局 。
乙方承包经营40年，税后承包费用=支付本金(按揭)+ 利息
正常情况只涉及利息收入税金
承包两种方式：整体承包——以甲方名义经营，支付税后承包费
资产承包——以乙方名义经营，视同租赁
以上分析表明，只有税收规范，企业才能达到持续经营目的，实现企业价值最大化 。
税务筹划在企业税务管理中的重要性：四、所得税税收筹划
企业进行筹资决策时，必须考虑资金成本，财务管理价值最大化目标是资本成本最小化，税收是影响资金成本的重要因素，这就是企业筹资的税务筹划 。债务筹资的利息能起到抵税作用，留存收益筹资可避免收益向外分配时出现的双重纳税问题，发行股票筹资与吸收直接投资的股息或红利不能直接在税前扣除，且要考虑资金成本。
企业进行投资时会开展税务筹划，这是因为企业选择的投资方向不同，投资地点不同，投资方式不同，组织形式也不同，所以会得到不同的纳税结果。税法规定，新办软件企业自开始获利年度起，所得税实行两免三减半。企业购买国债利息免征企业所得税，而购买债券的收益需要缴纳所得税。企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。等等规定，均体现出国家的税收优惠政策，有效降低企业税负，获取税收实质收益，最终实现企业价值最大化目标。
现行的财务制度中，有些规定具有弹性，有些财务处理能够自由选择确定，比如存货计价存在先进先出法、加权平均法等，固定资产折旧有直线法与加速折旧法，企业可依据周围环境和自身个性情况，充分运用这种合法的可选择的自由，选择有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。在所得税免税期，存货采用先进先出法进行核算，这样能够最大程度地提高企业当期利润。固定资产采用加速折旧法，可达到延期纳税的效果。
最后，在企业税收筹划中，有关人员全面掌握税收法规很重要，密切保持与税务部门的联系与沟通也至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上，要及时得到税务部门的认可。同时，还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。
总之，税务管理体现了企业纳税意识和财务管理水平在不断增强，应受到更多关注。企业要努力把握国家税收制度的变化，还要关注宏观经济环境的变动，着眼于总体的管理决策，结合自身具体特点，制定出切实可行的税务筹划方案，进而真正充分利用好国家税收政策，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。
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