规范填报财务报表，真实反映合作社经营状况
只有规范填写财务报表，才能真实反映合作社的财务状况、经营成果、成员权益变动等。笔者根据多年来金融机构合作管理、示范合作申报、合作贷款申请的经验，总结了完善会计账簿、先编制盈余及盈余分配表、再编制资产负债表、最后编制报表的相关经验。会员权益的变化。登记并填写会计账簿
期末，合作社应按规定及时进行会计处理，登记并填写总账、各类明细账、各类会计账簿备查。
各类账簿是填写各类财务报表的基础和依据。合作社应当按照《农民专业合作社法》和《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的规定，登记账簿，结算当期金额和各科目期末余额，核对账簿，确保会计凭证、账实相符、账实相符、账实相符。以益民合作社为例，2016年12月账户余额表如下（为便于核算，数据四舍五入为整数）：
准备收益和收益分配表
“营业收入”、“投资收益”、“营业费用”、“管理费用”、“其他收入”、“其他费用”等项目按总表中各科目本期或本年金额填写分类帐。
营业收入=营业收入+投资收益-营业费用-管理费用。反映合作社当期或本年实现的收入。如果为负数，则表示营业损失额，该数字用“-”号填入。
当年盈余=营业收入+其他收入-其他费用。反映合作社当期或本年实现的盈余总额。如果为负数，则表示发生的损失金额，该数字用“-”号填写。
“年初未分配盈余”项目按上年盈余及盈余分配表中“年末已分配盈余”金额填写。 “其他转入”项目反映合作社按规定用公积金转入弥补损失的金额。本项按本年实际划转公积金金额填写。
“可分配盈余”项目按“本年盈余”、“年初未分配盈余”、“其他调入”等项目合计填写。
“提取盈余公积金”项目是指合作社按照章程规定或者会员（代表）会议决议从当年盈余中提取的公积金，按照章程填报。本年实际提取盈余公积金金额。
“应付盈余返还”项目是指合作社根据交易额（金额）应当返还给成员的盈余，返还总额不得低于可分配盈余的60%。本项按合作社本年可分配盈余实际返还的应付盈余返还总额填写。
“剩余应付盈余”项目按合作社本年可分配盈余中实际分配的剩余应付盈余总额填写。
“年末未分配盈余”项目根据“可分配盈余”项目与各项分配金额的差额填写，反映合作社年末累计未分配盈余。如果为负数，则表示补偿损失，该数字用“-”号填写。 。 “年末未分配盈余”项目与“盈余分配-未分配盈余”科目年末余额对应且相等。利润及利润分配表的格式如下：
上述盈余及盈余分配表是根据 2015 年 12 月账户余额表计算填写。其中，盈余公积金按可供分配盈余的 5%提取，60%用于盈余返还，40%用于盈余分配。分配给剩余的盈余。
准备资产负债表
https://n.sinaimg.cn/translate/20171122/S38u-fypathz5143004.jpg
资产负债表各项目的“期初余额”，按上年期末资产负债表“年末余额”栏所列数字填写。若当年新成立合作社，则期初余额为零。资产负债表格式如下：
根据账户资产负债表、盈余及盈余分配表计算填写资产负债表。
“货币资金”项目根据总账“库存现金”、“银行存款”等科目期末余额合计填写。
“应收账款”项目根据“应收账款”和“会员往来”明细科目中各明细科目的期末借方余额合计填写。
“存货”项目根据“产品材料”、“委托销售商品”、“委托采购商品”、“委托加工材料”、“委托销售商品”等科目期末余额合计填写、“生产成本”等科目在总账中。
“境外投资”、“畜（禽）资产”、“森林资产”等项目按“境外投资”、“畜（禽）资产”、“森林资产”等科目期末余额填报在总账中。
“固定资产原值”、“累计折旧”、“在建工程”、“无形资产”等项目以“固定资产原值”、“累计折旧”、“在建工程”、“总账中的“无形资产”其他科目期末余额单独填写。
“固定资产净值”项目按“固定资产原值”项目减去“累计折旧”项目的价值填写。
“固定资产清算”项目根据总账“固定资产清算”科目年末余额填写。如果是贷方余额，则该数字应该用“-”号表示。
“流动资产合计”项目根据“货币资金”、“应收账款”、“存货”等项目合计填写。
“农业总资产”项目按“畜（禽）资产”、“林业资产”等项目总数填写。
“固定资产总额”项目根据“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”等项目的总数填写。
“长期资产总额”项目按“外资”、“农业资产总额”、“固定资产总额”、“其他资产（无形资产）”等项目合计填写。
“总资产”项按“流动资产合计”、“长期资产合计”等项目合计填写。
“短期借款”、“应付工资”、“长期借款”、“专项应付款”等项目以“短期借款”、“应付工资”、“长期借款”期末余额为基础”、“专项应付款”等总账科目分别栏目填写。
https://m.1mpi.com/pic/5f91eececc451b6a8bb89f6e/3-810-jpg_6-1080-0-0-1080.jpg
“应付账款”项目根据“应付账款”和“会员往来”明细账中各明细科目的期末贷方余额合计填写。
“应付盈余返还”和“剩余应付盈余”项目根据总账“应付盈余返还”和“剩余应付盈余”科目的期末余额填报。
“流动负债合计”项目根据“短期借款”、“应付账款”、“应付工资”、“返还应付盈余”、“剩余应付盈余”等项目合计填写。
“长期负债合计”项目根据“长期借款”、“专项应付款”等项目合计填写。
“负债总额”项目根据“流动负债总额”、“长期负债总额”及其他项目之和填写。
“股本”、“专项资金”、“资本公积”、“盈余公积”等项目，按照会计报表中的“股本”、“专项资金”、“资本公积”、“盈余公积”科目核算。总账。期末余额单独列示。 “未分配利润”根据“利润分配-未分配利润”科目期末余额填写。如果是借方余额，则代表未补偿的损失，数字用“-”号表示。
“所有者权益合计”项目按“股本”、“专项资金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等项目合计填写。
“负债总额和所有者权益”项目按“负债总额”、“所有者权益总额”等项目合计填写。应检查“负债和所有者权益总额”项目与“资产总额”项目的值是否相等。
上述资产负债表是根据账户资产负债表、盈余及盈余分配表数据编制的。
编制会员权益变动表
会员权益变动表各项目的“上年数”按上年末会员权益变动表“年末数”栏所列数字填写。合作社当年新成立的，上年数量为零。
“股本”、“专项资金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等项目的期初余额，按资产负债表相应项目的期初数填报。本年增加的“股本”、“专项资金”、“资本公积”、“盈余公积”等项目是根据各项目总账本年授信金额分析填写的；各项目本年减少额根据各项目总账分析填报本年借方余额。 “公积金转移”、“盈余分配转移”、“国家财政直接补贴”、“接受捐赠转移”、“股本溢价”、“资产评估增值”等项目按各信用额度进行分析。详细账户 填写栏目；根据各明细科目借方余额分析，填写“转增资本”、“转损益”等项目； “提取盈余”项目按照盈余及盈余分配表中“提取盈余分配”栏目填写。 “本年盈余”项目按照盈余及盈余分配表中“本年盈余”数填写。填写“剩余盈余”等项目总数。
按顺序填写“股本”、“专项基金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等项目后，计算各项目年末金额，并与上年比较——资产负债表中相应项目的期末金额。数字匹配。
（作者单位：山东省曲阜市农业局、济宁市兖州区农业局）
页:
[1]