退役士兵自主就业税收优惠政策解读：创业与就业的不同待遇

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军人退役后，往往有多种选择。有的选择个体经营，有的则选择接受政府安排的工作。

今天我们就来说说个体户退伍军人享受的税收优惠。

个体户退伍军人分为两类：

一种是创业型，

一类是自己找工作。

退役军人营业税减免

政策内容

2023年1月18日至2027年12月31日期间从事个体工商户的退役军人，自登记为个体工商户当月起，每户每年可享受2万元，为期3年（ 36个月，下同）。该限额从当年实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税中依次扣除。

限额标准最高可提高20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体限额标准。

注意

退役军人必须从事个体经营，可享受政策的退役军人个体经营是指退出现役并按照《退役军人安置条例》（中央军事委员会令第608号）。

当年度应纳税额超过扣除限额怎么办？

扣除限额有两种情况：纳税人年度应纳税额低于上述扣除限额的，减免税额以实际缴纳税款为限；大于上述扣除限额的，税款扣除限额以上述扣除限额为限。

此外，纳税人实际经营期限不足一年的，其免税限额按月折算。

换算公式为：减税限额=年度减税限额÷12×实际经营月数。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本税收优惠政策前应缴纳的增值税。

政策依据

1、《财政部、国家税务总局、退役军人事务部关于进一步支持退役军人个体创业就业税收政策的公告》（财政部公告2023年第14号）财政部、国家税务总局、退役军人事务部）

2、《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（2022年第4号）

3、《财政部、国家税务总局、退役军人司关于进一步支持退役军人个体创业就业税收政策的通知》（财税[2019]21号）

企业招聘退役军人就业

税收减免

政策内容

企业招收个体户退役军人并与其签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，可享受以下优惠：2023年1月18日至2027年12月31日，企业招收个体户退役士兵聘用退役军人，签订一年以上劳动合同，并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同、缴纳社会保险费当月起，按固定金额缴纳——增值税、城市维护建设税、教育税三年内按实际从业人数扣除。工费附加、地方教育费附加及企业所得税优惠。

配额标准为每人每年6000元，最高可提高50%。各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，在此范围内确定具体配额标准。

企业需要满足什么条件才能享受税收优惠？

一、退役军人个体经营，是指按照《退役军人安置条例》（中央军委令第608号）退出现役并安置个体经营的退役军人。

二、本政策所称企业是指增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业及其他单位。

3.企业与个体户退役军人签订一年以上劳动合同，并依法缴纳社会保险费。

4.企业既可以享受上述税收优惠政策，又可以享受其他支持就业税收特别优惠政策的，可以选择最优惠的政策，但不能重复享受。

5、企业根据员工人数和签订劳动合同期限计算减免税总额。企业每月从减免税总额中依次扣除增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。企业实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加低于计算免税总额的，以企业实际缴纳的增值税为限，城市维护建设税、教育附加、地方教育费附加；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加大于计算免税总额的，限制计算免税总额。纳税年度终了，企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加小于计算减免税总额的，企业减征企业所得税企业所得税汇算清缴时的差额。本年度无法完成扣除的，不再结转以后年度扣除。个体户退役军人在企业工作不满一年的，免税限额按月折算。计算公式为：企业会计免税总额=Σ个体退休军人本年在单位工作的月数÷12×具体限额标准。

六、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为享受本政策前应缴纳的增值税。

政策依据

1、《国家税务总局、农业农村部、农业农村部、教育部、教育部退役军人事务司关于实施重点群体和个体户退役军人创业就业税收政策》（国家税务总局、农业农村部、人力资源社会保障部）教育部、退役军人事务部公告2024 年 4 号）

2、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（2022年第4号）

3、《财政部、国家税务总局、退役军人司关于进一步支持退役军人个体创业就业税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

4、《财政部、国家税务总局、退役军人事务部关于进一步支持退役军人个体创业就业税收政策的公告》财政部公告2023年第14号国家税务总局、退役军人事务部

如何认定退役军人身份？

个体户退役军人享受税收优惠政策并办理纳税申报时，必须注明退役军人身份，并保存相关退役证明备查。

其中，关键群体应填写：姓名、公民编号、人员类型；

个体户退役军人应填写：姓名、公民号码、退役证件类型、退役时间。

注：最终解释以保单文件为准