融资租赁加速折旧对企业经营成本和所得税的影响及利息计算方式解析

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介绍

企业可以通过融资租赁的方式，在三年内加速原有设备折旧。加速折旧会在较短时间内增加公司的经营成本，导致利润减少，从而减少当年缴纳的所得税金额。

1、融资利息为租赁占用资金乘以租赁利率。

目前，融资租赁利率与银行贷款利率基本相似。均以中国人民银行贷款基准利率为基准，并根据各银行（公司）的实际情况进行一定幅度的波动。

2、融资租赁与银行贷款一样，采用“利随本金”的计息方式。

该方法是根据客户实际使用借款资金的时间计算客户应付的利息。也就是说，客户偿还部分资金后，随着实际占用银行（公司）资金减少，客户支付的利息也会减少。从这一点来看，融资租赁与银行贷款是一样的。

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3、融资租赁需要缴纳30%左右的押金（利息按照“大宗存取款定期存款利率”计算，一般为2.25~3.6%），这让很多客户压力很大。事实上，在放贷前，银行还要按照“一存三贷”的原则，变相收取客户存款的30%左右（按现行利率0.36%计算利息）。两者相比，客户获得银行贷款时，存放在银行的存款成本远高于融资租赁的存款成本。

4、与银行贷款相比，融资租赁主要收取较多的服务费和名义商品价格。

服务费为租赁金额乘以服务费率，名义价格为租赁金额乘以名义价格费率。服务费在项目实施初期一次性收取，按年数从1%到3.5%不等。事实上，按照年平均计算，每年只有1%左右。名义价格仅在项目结束时收取一次，一般仅占租赁金额的0.5~1%。而如果客户能够按时偿还租金，租赁公司还可以将名义价格改为1元。

融资租赁可以加速折旧，但银行贷款不能税前偿还。

1、融资租赁可享受“加速折旧”优惠政策。

根据财政部财公字[1996]41号《国家税务总局关于促进企业技术进步财税问题的通知》第四条第三款：“企业技术改造采用融资租赁的机器设备，可以按照租赁期限与国家规定的折旧年限中较短者确定折旧年限，但折旧年限最低不得短于三年。”三年内可采用融资租赁方式更换原有设备。加速折旧。加速折旧会在较短时间内增加公司的经营成本，导致利润减少，从而减少当年缴纳的所得税金额。

2、取消银行贷款“税前还款”优惠政策。

银行贷款中，除利息部分可以计入财务费用外，贷款本金不能计入成本。 “税前还贷”政策早在1994年税改后就被彻底废除。客户的银行贷款只能用公司缴纳所得税后的留存利润或其他自有资金偿还。

3、融资租赁成本与银行贷款成本的综合比较。

假设某客户总资产1亿，税前利润1000万，当年应缴纳所得税250万。

如果客户总资产中价值1000万元的一套设备是向银行借来的，那么税后利润只能在缴纳250万所得税后用于逐步偿还银行贷款。

若客户总资产中1000万元的一套设备采用融资租赁，则1000万元的租赁资产可分三年加速折旧，每年折旧费用为316.67万元，即221.67人民币比正常贬值幅度更大。万。由此，年利润1000万元减少为778.33万元，企业按利润778.33万元缴纳所得税194.58万元，比原数减少55.42万元。

若租赁资产为1000万元，且租赁资产分两年加速折旧，则每年提取折旧费用475万元，比正常折旧多计380万元。如此一来，年利润额1000万元减少到620万元。企业按利润额620万元计算，缴纳所得税155万元，比原每年少缴所得税95万元。若租赁资产为1000万元，租赁资产加速折旧一年，当年计提折旧费用950万元，比正常折旧多计855万元。受此影响，全年利润下降至145万元，公司在145万元利润的基础上缴纳所得税36.25万元，比当年原数减少了213.75万元。

4、充分发挥融资租赁税收优势的前提。

① 必须得到地方税务部门的理解和支持。

融资租赁税收政策调整效果明显。因此，金融租赁公司开展融资租赁业务时，必须接受当地税务机关的监督管理。首先，融资租赁公司在选择租赁客户时，必须遵守当地政府发展政策的引导，优先考虑地方财税部门支持的纳税大户，并积极配合地方财税税收政策的实施。税务部门。

②企业必须有足够的经济实力和利润。

企业经济实力雄厚，利润金额充足，不仅可以规避租赁资金风险，还可以使企业真正享受到融资租赁的税收优惠。因为只有当企业有足够的利润时，才有可能通过加速折旧来吸收更多的成本，从而减少利润和应缴所得税。否则，加速折旧只会给公司带来更大的损失。因此，利润微薄或无利润的企业贸然采用融资租赁导致加速折旧，只能是饮鸩止渴。

5、融资租赁不减少或减少税收，但推迟纳税。

使用融资租赁业务的企业确实可以通过加速折旧减少当年缴纳的所得税金额。然而，这并不等于所得税减免。充其量，这可能是一种递延所得税的行为。这是因为公司前三年少缴纳的所得税将在未来几年全额返还给税务部门。例如，如果一家公司在三年内对所有设备资产进行折旧，那么在未来几年内，该公司将无成本地使用这些设备资产进行生产经营，所产生的营业收入不需要折旧。因此，此时营业利润会大幅增加，企业缴纳的所得税金额也会大幅增加。

六、融资租赁优惠政策的最大受益者是企业。

虽然加速折旧税收优惠政策可以有效促进融资租赁业务的推广。但不太可能给金融租赁公司带来任何直接的经济效益。

结尾