2018 年 1 月 1 日起全国开征环保税，征税对象分为四类

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《中华人民共和国环境保护税法》是我国第一部专门体现“绿色税收制度”的单行税法，将于2018年1月1日起实施。这意味着将征收环境保护税明年1月1日起在全国范围内实施。

《环境保护税法》规定，应税大气污染物、水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定和调整。综合考虑区域环境承载能力、污染物排放状况和经济、社会、生态发展状况。目标要求应当在本法所附《环境保护税税目及税额表》规定的税额范围内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，报国务院常务委员会。报全国人民代表大会和国务院备案。征税对象分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。根据《环境保护税法》所附《环境保护税目及税额表》，大气污染物每污染当量适用税额为1.2元至12元，水污染物适用税额为1.4元每污染当量14元。环境保护税开征在即，近期各省、市、自治区纷纷出台环境保护税税费标准。

北京：环境保护税按最高适用税额征收

北京市第十四届人民代表大会常务委员会第四十二次会议近日表决决定，北京市应税大气污染物适用标准为12元/当量，水污染物适用标准为14元/当量，均按照与税法。强制执行上限。

《北京城市总体规划》(2016-2035年)提出，高水平确定环境保护税适用税额，实行最严格的生态环境保护制度，将加快解决突出环境问题。

据北京市地税局介绍，北京已有7600多家征收排污费的企业被移交给地税部门。随着税收征管力度的加大，明年环境税纳税人数量预计将有所增加。

上海：2019年环保税标准将更加严格

本市环境保护税的征收数额由市人民代表大会规定。上海市应税大气污染物适用税费标准：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物税费标准分别为6.65元/污染当量、7.6元。 /污染当量；其他大气污染物税费标准为1.2元/污染当量；自2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物税费标准更加严格，调整为7.6元/污染当量、8.55元/污染当量。应税水污染物适用税费标准：2018年1月1日起，化学需氧量税费标准为5元/污染当量，氨氮税费标准为4.8元/污染当量，一类水税费标准污染物1.4元/污染当量；其他各类水污染物的税费标准为1.4元/污染当量。

河北：环境保护税三级征收

《河北省应税大气污染物、水污染物环境保护税适用税额（征求意见稿）》明确，主要污染物环境保护税税金标准按地区分为三级，征收数量同一排放口暂不增加。纳税污染物项目数量。

执行一级税收标准的地区为毗邻北京的13个县（市、区）。税费标准：大气主要污染物每污染当量征收9.6元，水中主要污染物每污染当量征收11.2元；大气、水中其他污染物每污染当量收费4.8元，每污染当量收费5.6元。

执行二级税收标准的地区为石家庄市、保定市、廊坊市、定州市、辛集市（不含执行一级税收标准的地区）。税费标准：大气中主要污染物每污染当量征收6元，水中主要污染物每污染当量征收7元，大气和水中其他污染物每污染当量征收4.8元，每污染当量征收5.6元。分别为污染当量。

执行三级税收标准的地区为唐山、秦皇岛、沧州、张家口、承德、衡水、邢台、邯郸市（不含执行一级、二级税收标准的地区）。税费标准：大气污染物中主要污染物及其他污染物每污染当量4.8元，水污染物中主要污染物及其他污染物每污染当量5.6元。

山东：环境保护税标准处于较高水平

《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省应税大气污染物、水污染物具体适用税额及同一排污口环境保护税应税污染物项目数的决定》明确，山东省应税大气污染物具体适用税额为：二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元，其他大气污染物每污染当量1.2元。按照“税负转嫁”的原则，《决定》将大气污染物排放收费标准转为环境保护税适用税额。与其他省份相比，除北京、上海外，山东的收费标准处于最高水平。与现行水污染物排污费标准相比，山东省水污染物对常规排放源排放的化学需氧量、氨氮和“五大重金属”适用税额由1.4元提高到3元。城乡污水集中处理场排放化学需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总磷、氨氮、大肠菌群（超标）数量由0.9元起提高至1.4元。转至适用税额。

四川：环保税额分三步计算

12月1日，四川省第十二届人民代表大会常务委员会第三十七次会议表决通过《四川省人民政府审议的议案》，决定四川省环境保护税大气污染物适用税额为3.9元/污染当量，水污染物适用税费为2.8元/污染当量，自2018年1月1日起执行。

四川省财政厅厅长王义红介绍，四川省税费计算遵循“损害责任”“成本补偿”“综合考虑”原则，采用“平均治理成本+系数”的计算方法。调整”：

第一步，测算出四川省应税大气污染物平均处理成本为每污染当量3.52元，应税水污染物平均处理成本为每污染当量2.53元。

第二步，对四川省环境承载力、污染物排放状况和经济社会生态发展目标进行定量分析，构建环境税适用税额调整系数指标体系。加权计算得出，四川省环境税适用税额调整系数为1.1069。

第三步，根据平均污染物处理成本调整系数，制定适用税额：应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元，应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元。污染当量。

湖南：水泥等行业将享受环保税税收优惠

湖南省拟从2018年起对大气污染物和水污染物征收环境保护税，不再征收排污费。其中，应税大气污染物的适用税额拟定为每污染当量2.4元，应税水污染物的适用税额拟定为每污染当量3元。与全省现行排污费征收标准相比，湖南省提出的大气污染物、水污染物环境保护税标准提高100%，水污染物税收标准提高114%。但与环境保护税法不同。与《》规定的最高税额相比，还处于起步阶段。这既考虑到污染治理力度的加大，也考虑到企业承担的负担。 《环境保护税法》规定，排放浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收；排放浓度低于50%的，税率减至50%。这一规定比原来排污费减半的优惠政策更加优惠。湖南省火力发电、水泥等重点行业大部分企业均可完成减排任务，享受税收优惠。

追查企业加快环境治理

截至目前，北京、上海、河北、湖南、宁夏、广西等近30个地区公布了具体环境保护税标准。在已公布税额的省市中，北京、上海、山东收费标准分别位居前三位。宁夏、甘肃、江西、吉林等8个省（自治区）环境承载力较强的地区对原排污费标准进行“翻译”，云南、福建、山西、广西、湖北等地适当提高他们。

《环境保护税法》指出，企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放气体、水、固体物质、噪声四类应税污染物的，需要缴纳环境保护税。可以说，这一类包含了大部分制造业。而一些污染严重的加工行业，即火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金等污染行业及配套企业将面临税收压力。

一家中型制造企业负责人告诉记者，该企业每年需要缴纳大气污染物税，共计6万至12万元；水污染物税，共计8万元至15万元；以及粉尘、垃圾等固体废物税，总额约为15万元至30万元；每月需缴纳的噪声税为5000元至20000元。以此计算，该公司每年的环保税应为30万元至70万元。

以钢铁为例，目前环保成本几乎占钢铁生产成本的10%。 2015年新环保法实施后，企业吨钢成本增加100多元。明年环保税开征后，钢铁行业的环保压力将进一步加大。与钢铁行业类似，化工、造纸、水泥、医药等高污染行业也面临环境政策和监管持续收紧，环境治理刻不容缓。

相关专业人士认为，在全国范围内开征环境保护税，将利用税收杠杆引导排污企业少排放污染物、多排多缴税、少排少缴税。同时倒逼企业加快环境治理和淘汰落后产能，推进高新技术企业建设。污染高耗能企业积极向绿色产业升级模式转型，推动经济结构调整和发展方式转变。

附全国环境保护税金额清单

5种情况免征环境保护税

★农业生产（不含规模养殖）排放应税污染物；

★机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和飞机等移动污染源排放应税污染物；

★依法设立的城乡污水集中处理场、生活垃圾集中处理场排放相应应税污染物不超过国家和地方政府规定的排放标准；

★纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环保标准；

★国务院批准免税的其他情形。

2种情况减免环境保护税

★纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度低于国家和地方污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；

★纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度低于国家和地方污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。