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石油企业增值税存在的问题及建议 薛九良、金 石油企业增值税存在的问题及建议。从石油企业增值税实际操作情况来看，石油企业适用生产性增值税较低，增值税税负高于国内外水平，增值税、营业税、所得税重复征税。征收。建议将石油行业增值税税率由17%降至13%，并对陆上石油行业实行消费税增值税试点，使增值税征收更加适宜适合我国国情，促进经济发展。关键词：石油公司的增值税问题。建议石油公司的主要产品是原油，国家从石油公司获得的税收主要来自于原油。原油产品征收增值税前，先征收产品税，主要根据各企业的产量等指标确定不同的税率。在此期间，国家对石油工业采取了积极支持的政策，并在税收等方面给予了必要的照顾。增值税试点期间，由于当时的增值税不是对原油征收，而是对石油公司的其他产品征收，所以直到1993年底，原油仍征收产品税。1994年，实行新的税制实施，并对所有石油和天然气产品征收新的增值税。这对石油公司影响很大。应纳税额占集团公司纳税总额的50%以上，成为石油企业现行税制。最重要的税种。
主要原因是取消了原来的产品税，对原油直接征收增值税，并将增值税范围扩大到货物和劳务生产和流通的其他环节，扩大了税基。同时，税率也由原来的产品税12%提高到目前的17%（按价内税计算为1415%）。这样，税改后石油企业综合税负从税改前的619%飙升至1318%，原油产品增值税税负超过10%。另外，根据原油价格上涨幅度与吨油增值税负担增加幅度的比值可以看出，比率远小于1，也就是说，油价上涨幅度小于吨油增值税负担增加幅度。吨油增值税负担增加，石油企业增值税负担增加。 。增值税负担的增加对陆上石油企业影响较大。这一结果与国家总体税负水平基本不变的原则相矛盾，尽管这个原则是针对全国所有行业的。可以，但不宜将某个行业的税负水平提高得太高。这势必会给这个行业带来很多困难，不利于其发展。石油企业增值税问题分析 1、增值税解决了货物重复征税造成的税负不公平问题。它已被世界许多国家和地区重视并积极采用，成为一种国际税种。但由于我国增值税实施时间较短，在理论和实践中还存在一些问题。为使税收更好地调节经济、保障国家财政收入，使增值税的征收适合我国国情，促进经济发展，结合增值税实际操作，提出以下四个问题：石油企业税。
1.1生产环节增值税对石油企业适用性较低。实行生产性增值税的目的是控制固定资产投资规模，其依据是全国各行业的总体水平。石油工业作为基础产业，是国家重点扶持的产业，国家大力鼓励石油工业的发展。十五大报告也提到，1998年的投资重点是能源、交通等基础设施建设，但目前石油工业遇到了前所未有的困难，自身发展受到很大遏制。 （一）石油勘探开发风险损失不计提免税规定。油气勘探开发投资高、风险高。发表日期：2001年2月10日2月25日。 作者简介：薛久良，男，1968年出生，经济师，1998年毕业于中国社会科学院，获硕士学位，现任建筑安装公司经理中原油田建设集团董事，长期从事油田生产建设项目管理工作，发表论文多篇，出版著作2本。第2期 (2002) 薛九良等。 1 薛久良等，2002年第2期1 石油企业增值税问题及建议·15·特点，风险探索成功率低。据统计，亚洲勘探成功率约为10%，欧洲约为25%。只有中东地区的成功率更高。
我国一般地区勘探成功率为25%~30%，这意味着70%~75%的投资因风险而沉没。这是其他行业不存在的特殊问题。我国现行增值税并未对石油勘探风险损失实行免税。这样一来，不仅积累的资金无法收回，而且还必须为此损失缴纳17%的增值税。石油公司不仅要独立承担勘探风险，还要对风险损失缴纳增值税，极大损害了石油公司勘探投资的积极性，也违反了国家优先发展能源产业的产业政策。 。 （2）进项税额抵扣范围小。石油公司属于采掘业，其生产方式与一般加工公司有很大不同。石油企业生产是集地质勘探、油气开发、运输于一体的连续作业过程。油田开发作为油气生产的组成部分，本身就是企业的基本建设过程，形成了大量的固定资产。纵观油田生产全过程，大量的投资，特别是材料、物资的消耗，大多集中在油气井投产前的施工阶段。油气井投产后，只使用很少比例的辅助材料。根据现行增值税规定，勘探开发投资不能抵扣进项税额，形成的固定资产不能抵扣进项税额。只有一小部分用于石油生产的材料可以从进项税中扣除。这样一来，抵扣的范围就很小，可抵扣进项税额的比例也极其有限。石油企业承担很大比例的进项税。
（三）加剧企业流动性短缺。石油工业的发展需要大量的流动资金，而国家作为所有者直接投资的比例越来越小。它基本上依靠企业举债和自筹，这就必然要求企业增强融资能力。石油公司勘探开发和老油田改造项目的投资约80%为固定资产。现行的生产增值税规定，固定资产的进项税额不能从销项税额中扣除。这样，大量的营运资金就被增值税占用，削弱了企业自行筹集资金的能力。同时，企业发展所需的资金只能通过大量借贷来增加，进而增加企业贷款利息，导致企业债务负担过重，偿债能力下降，形成企业资本恶性循环。周转。 1.2 陆上石油企业增值税负担高于国内外水平 (1)国外大部分实行消费税增值税。世界上大多数国家都开办了增值税（截至1996年底已有196个国家和地区），且大多采用消费型增值税，即进项税额全额抵扣。销项税。这样，中间生产加工企业不承担任何增值税，实际增值税由最终消费者承担。因此，无论增值税税率多高或多低，都不会影响企业正常的生产经营活动，也不会给企业造成负担。同时，为了鼓励石油工业的发展，一些国家对石油勘探和生产企业不征收增值税。而是采取押金、土地租金、矿区使用费等征收形式来减轻石油企业的负担。
此外，英国等一些国家规定，向石油工业上游部门提供的商品和服务免征增值税。 （二）中外合作油气田税收优惠。自1994年实行新税制以来，全国陆上油气田全部实行17%的增值税，中外合作油气田和中外合作油气田实行5%的增值税。海洋石油公司自营油田。 %的增值税与原5%的工商统一税率相同，税负没有增加。对于买方来说，购买5%增值税的原油比购买17%增值税的原油少消耗12%的资金（主要是买方的进项税）。此外，在出口方面，由于实施原油、天然气出口不退税政策，合作油气田和海洋石油公司的原油、天然气出口具有竞争优势。 （三）相关行业税收优惠 石油是国家重要的能源。石油工业与煤炭、电力工业共同构成我国能源工业，在国民经济发展和综合国力增强中发挥着日益重要的作用。 。不过，两者都是能源行业，石油行业和其他能源行业的待遇是不同的。国家明确规定煤炭、电力产品统一实行13%的低税率。石油产品没有此折扣。由此可见，我国陆上石油企业的税负过重。与国外石油行业不征收增值税不同，中外合作油气田增值税5%，煤炭、电力等能源行业13%的低税率，造成税收政策的差异。不平等影响了石油工业的积极性，与国家优先发展能源工业的产业政策不符。
1.3 储量缴纳使用费和油田维护费的扣除标准不一致。为了支持石油工业的发展，国家规定从成本中提取一定数额的储量使用费和油田维护费，以弥补储量不足，维持油田的简单再生产。上述两项资金的支出，从性质上看，属于生产性支出和收益性支出，不属于固定资产在建支出。因为，首先，资金来源是原油的成本负担；二是维持油田简单再生产；第三，国家规定储量使用费只能用于地质勘查。不形成资产，油田维护费项目完成的实物工作量不转为资产，也不提取折旧。这也是根据油田生产特点而制定的特殊政策。目前，国家石油系统部分油田已与地方税务机关协商后，对这两项支出的材料和采购材料实行投入品扣除。但部分油田并未落实这一点，造成税收负担过重，也造成石油系统内部竞争不公平，影响了这部分油田的生产积极性。 1.4 石油企业不适宜实行预征费率。目前，一些税务部门对辖区内的石油企业采用预征税率法征收增值税。优点是方便征管，减轻税务部门的工作量。
但同时，这种方法的一些弊端也暴露出来。由于税前税率不是适用税率，因此其制定具有很大的灵活性。如果预收率较高，年底就会出现多缴税款的问题，影响本年现金流和本年利润。因为目前一些石油公司陷入困境，流动资金相当短缺。用有限的资金多缴税款，会导致资金更加短缺，这显然不利于公司的发展。如果预警率低的话，也有很多弊端。这是因为，通常情况下，每月缴纳的税款较少，高负债企业只能用极其有限的资金进行改造和维持油田生产，到年底也没有多余的资金来缴纳。税。 ，导致年末拖欠税款较多，不利于国家财政收入的稳定。以吉林石油集团公司为例，目前预征税率为10%，远高于很多其他油田，导致税负过重，部分是用债务缴纳，严重制约了企业的发展。资金的流动不利于企业的发展和发展。行业内公平竞争。此外，还就增值税的税收理论和操作提出以下两个问题。 （一）增值税、营业税重复征收问题。增值税是对商品销售或应税劳务的增值额征税，而营业税是对营业额征税。在某些情况下，营业额包括应缴增值税，从而导致双重征税。例如：销售房屋等不动产，购买原材料必须缴纳相应的增值税进项税，这部分税费必须作为成本反映在营业额中，全额必须按营业额缴纳营业税。
也就是说，缴纳的增值税没有扣除，而对这部分增值税征收营业税，造成双重征税。 （二）增值税和所得税重复征收问题。所得税是对应税收入征收的税种。其应纳税所得额部分扣除成本、费用和税金，税金包括营业税、消费税、城建税、资源税和不含增值税的其他税种。增值税虽然是价外税，但其税费部分已作为费用发生。如果这部分不扣除，就相当于对这部分税款征收所得税，这是一个明显的双重征税问题。对石油企业增值税发展的建议二、党的十五大明确提出，要加快国有企业改革步伐，振兴国有大中型企业。所属企业。此外，国家对石油工业提出了“稳定东部、开发西部”的方针。这些都需要国家在政策方面，特别是税收方面给予一定的支持。为此，提出以下建议。 2.1降低增值税税率，将陆上石油工业现行增值税税率由17%降低至13%。由于我国石油工业始终实行高度集中的计划经济体制，走向市场经济的基础相当薄弱。同时，经过几十年的发展和进入市场经济，积累了许多矛盾和问题：一是开采难度加大，综合含水量持续上升，老井自然衰退加速。 。
二是接替资源不足，新发现的一体化油田越来越少。三是社会负担重。每年，我们都需要接收大量的转业军人和大中专毕业生。企业社会负担沉重。四是原油成本大幅上涨。由于国内生产手段和电力价格逐步放开，以及进口特种油管价格上涨，油气生产成本大幅上升。五是资金严重短缺。这些问题严重制约了石油工业的发展。因此，石油行业强烈要求降低增值税税率，以缓解前进的阻力。此外，原油不仅是重要的能源和化工原料，也是重要的战略资源和现代化建设中不可或缺的、不可替代的产品。 1998年国家将石油、煤炭等能源工业列为重点投资的基础产业之一。因此，石油工业应引起足够的重视。目前，煤炭产品增值税税率已由17%降至13%，而石油行业仍执行17%的税率。基于石油行业的困境，并与其他能源行业比较，我们建议将陆上石油行业现行增值税税率由17%降低至13%。另外，由于石油行业的特殊性，固定资产必须在勘探开发初期形成。如果不允许固定资产全额抵扣进项税，势必会导致行业差异过大。因此，建议明确固定资产的边界。对于石油行业来说，也就是说，固定资产应该定义为非安装设备，即油井、水井等设备不应该纳入固定资产范围。
2.2陆上石油行业试点实行消费税增值税。石油企业实行生产环节增值税的适用性是确定的。第2期 (2002) 薛九良等。 1 石油企业增值税问题及建议·17·．同时，加入世贸组织后，为了与世界接轨，必须对现行增值税进行改革，实行以消费为基础的增值税。这不仅是企业发展的需要，也是我国国情的需要。此外，增值税是对商品生产和流通各环节中的商品新增价值或增加值征收的税。实际上，销项税和进项税的差额就是应纳税额。但原油是初级产品，是实行进项税额抵扣的第一步。也就是说，原油产品没有可以抵扣的进项税。税法规定，增值税对销售货物或者应税劳务征收，即对原油产品征收增值税。这样，原油产品必须缴纳增值税，但无法实行进项扣除，税负明显高于下游加工业。要想税负公平，就必须对原油产品实行进项扣除，即早期勘探开发的物资、物资等生产性投入的进项税额从销项税额中扣除，即：以消费为基础的增值税。因此，我们建议在石油行业试点试点消费税。
随着我国经济体制改革的不断深入和国民经济的不断发展壮大，国家财政收入将不断增加。这些条件是实行消费型增值税的基础。同时，国家税务总局研究院在项目报告中也提到，工业企业将率先实行消费型增值税，边远地区先行试点。根据国家“稳定东部、开发西部”的方针，建议在西部石油公司试点，条件成熟后在全国范围内推广。此外，在逐步完善陆上石油公司增值税的同时，还必须解决以下两个问题。 （一）取消对陆上石油公司征收预征费率的做法。目前，税务机关已基本实现现代化办公，专为石油行业设计的财务软件、纳税软件已基本应用。未来，税务机关的工作量将比以前大大减少，准确性和及时性也将大大提高。 。因此，可以取消石油企业预征税率的做法，按实际应纳税额征收税款，做到实缴税款与应纳税款一致，方便石油企业使用资金。根据实际情况安排生产，有利于业务发展。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条第二款规定：“纳税人按一个月纳税的，应当自期限届满之日起十日内申报纳税。”但是，纳税人在某一期限内未缴纳税款的，纳税期限为三个月的，应当自期限届满之日起五日内预缴税款。
油田纳税期限为1个月。因此，无论从实际操作还是从税法角度，都应取消预征税率，以满足合理合法的要求。 （二）对于一些既成事实的做法，国家应当予以明确，地方税务机关应当遵照执行。 1995年11月、1997年8月，中国石油天然气集团公司与国家税务总局在新疆等地联合召开会议，针对油气田增值税征管等问题达成共识。石油生产的特殊性。 。两次会议分别制定并通过了《关于油气田增值税征管若干问题的意见》和《第三次全国石油工业国家税收征管交流会纪要》。两份文件均同意，油气田勘探、开发、建设所使用的材料，应视为生产应税产品的材料消耗，准予扣除。油田维护费和直接从成本中提取用于维持简单再生产的储备金使用费所消耗的货物或者应税劳务，也应当按照上述原则处理。中国石油天然气集团公司也在1994年发出通知，要求各油气田公司对地质勘探、油气开发建设的工程费用、油田维护费和储量使用费等予以免税，并购买来自这些领域的支出。所有进口物资、物资必须按照规定抵扣进项税额。上述文件和纪要的精神完全符合石油公司的特点和实际情况，与税法并不冲突。它们已得到税务部门的认可，并已在一些石油和天然气公司实施。但部分油气企业尚未能按此办理，从而产生土地税。上海石油企业进项税额抵扣范围不一致。
既然已经成为既成事实并得到国家税务部门的认可，且不少油田已按照文件要求实施，税务机关应从法律或行政角度确认这些既成事实的做法，以利于陆上石油工业。企业之间公平竞争。现有和附加值2 附加税或J ,J , 郝宏义( 中原油田工业研究院 , 濮阳 , )·18·石油化工技术·18·石油化工《技术与经济》第18卷是关于国家对宠物企业增税的一些理论和理论问题。鉴于宠物税收问题，家庭对宠物税收过低的问题有所增加，税收比国内税收低并且，存在于税收、税收和所得税等之间。本文规定对石油的税率从 17% 到 13%，不包括对某些单位征收的价值税。土地宠物，然后向我们国家征收附加税，有利于经济发展。关键词：宠物增加，税收，问题，n（上接第13页）丙稀（烯烃转化）装置，将催化汽油中的烯烃（以及C4馏分中的丁烯）转化为乙烯和丙烯。从 装置中出来的催化汽油降低了烯烃含量。由于异构化等反应，汽油的辛烷值增加。
丙纶的技术特点是不仅可以对汽油进行改性，生产高品质汽油，还可以生产更高价值的乙烯和丙烯。上海石化催化汽油470吨，通过装置可生产优质汽油30716吨、乙烯3214吨、丙烯130吨。目前工艺技术的报价信息并不完整，需要进一步论证。 ⑤从国际市场采购乙烯、丙烯。上海石化分别建设万吨级乙烯、丙烯冷冻罐。航运码头也有相应的卸货设施。利用国际市场乙烯、丙烯价格低廉的优势，及时采购可以补充上海石化的短板。在大规模进入行业的形势下，国内外企业大型乙烯合资企业也在紧张筹备中。这种规模化、技术先进的乙烯装置将为上海石化形成新的竞争格局。显然，我们必须把这种压力转化为动力，及时把乙烯装置做强做大，从而以良好的经济效益带动整个下游乙烯产品的发展，迅速增强上海石化的实力。 （2）延长乙烯装置检修周期，轻量化乙烯原料，提高乙烯产量。这些方法已经在应用，并且可以进一步加强。 （3）700吨/年乙烯装置进一步扩建至900吨/年，建设800吨/年催化裂化装置，年产乙烯200吨、丙烯100吨。这两个计划投资相对较小，产出较高。大的计划、工艺技术来源和乙烯原料资源都可以自行实施，并且可以快速实施。致谢：上海石油化工有限公司王杰华、卢光明、齐敏同志在本书写作过程中提供了大力帮助。我们谨表达我们的谢意。结论 4(1) 鉴于我国石化行业面临国际化 |
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发表于 2024-10-1 09:10:08
