中国纳税人销售货物与服务税率详解：17%、11%、6%税率适用范围及例外规定

aizixun8

税率报告

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增值税税率

（一）除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，纳税人销售货物、服务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物的，税率为11%：

1、粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民生活用煤制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产的，税率为6%，但本条第（一）、（二）、（五）项另有规定的除外。

（四）纳税人出口货物税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产，税率为零。

税率的调整由国务院决定。 [5]

纳税人报告

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增值税

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下统称劳务）、销售劳务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 [5] 1994年以前，外资企业统一缴纳工商税，不属于增值税纳税人。然而，1993年11月6日，国家税务总局发布国税发[1993]138号《涉外税收增值税有关征收管理问题的通知》后，外商投资企业还自1994年1月1日起成为增值税纳税人。

由于增值税实行以增值税专用发票为基础的抵扣制度，对纳税人的核算要求较高，要求能够准确计算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是，很多纳税人达不到这一要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据纳税人的经营规模和会计核算是否健全，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。具体分类标准为：

生产类纳税人，年增值税应税销售额为50万元；

批发、零售等非生产性纳税人，年增值税应税销售额为80万元。

小纳税人

小规模纳税人是指年销售额未达到上述标准的纳税人。此外，个人、非企业单位、不经常从事增值税应税活动的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人符合标准提出申请并获得批准后，即可成为一般纳税人。

小规模纳税人征收增值税实行简易办法，进项税额不得抵扣。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的增值税税率为3%。

一般纳税人

年增值税应税销售额达到标准的，即可成为一般纳税人。另外，对于会计健全的生产性纳税人，这一标准可以放宽至30万元，但对于非生产性商贸企业，无论其会计是否健全，都必须符合标准才可以认定。作为一般纳税人。此外，由于国家自1999年起强制推广税控加油机，禁止生产、销售非税控加油机，国家税务总局于12月发布国税函[2001]882号文。 2001年3月3日，《关于加油站规定》。根据《关于征收增值税一般纳税人的通知》，自2002年1月1日起，凡从事成品油销售的加油站，无论其规模是否符合标准、会计核算是否符合规定，一律认定为一般纳税人。是健全的。

已认定为一般纳税人的企业，如果没有下列行为，即使当年应税销售额不达标，也不会取消其一般纳税人资格。

开具虚假增值税发票或者有偷税、骗税、抗税行为的；

无正当理由连续3个月不办理纳税申报或连续6个月纳税申报异常；

不按规定保管、使用增值税专用发票和税控装置，将造成严重后果。

广播正则化过程

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辅导期满6个月后，税务机关应当进行全面审查。同时满足下列条件的，可以认定为正式一般纳税人。

税金计算方法

基本税率为13%；

扣除后基本保持在3%左右。

具体内容播出

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根据增值税税率确定的基本原则，我国增值税设置了基本税率和低税率。此外，出口货物实行零税率。

（一）基本税率

纳税人销售或者进口货物时，税率为13%，另有列明的除外。 [2]对于提供加工、修理、修配劳务的，税率也为13%。 [2] 该税率就是通常所说的基本税率。

(2) 税率低

纳税人销售或者进口下列货物的，税率为9%。这种税率通常被称为低税率。

1、粮食、食用植物油。

2.自来水、暖气、空调、热水；煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤炭产品。

3.书籍、报纸、杂志。

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。

5、农产品。

6、金属矿石开采及加工产品。

7、非金属矿开采及加工产品。

8、音像制品和电子出版物（2007年1月1日起）。

9、二甲醚（2008年7月1日起）、盐（2007年9月1日起）。

10、国务院规定的其他货物。

(3) 零税率

纳税人出口货物，税率为零。国务院另有规定的除外。

（四）其他规定

1.纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务的，应当分别计算不同税率货物或者应税劳务的销售额。如果不单独计算销售额，则适用较高的税率。 2.纳税人销售不同税率的货物或者应税劳务，同时从事应缴纳增值税的非应税劳务的，其非应税劳务适用较高的税率。

（五）营业税改征增值税的内容

2015年营业税改征增值税税种清单

试点产业

应税服务

具体内容

交通运输业

陆路运输服务

包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输

水路运输服务

远洋运输的航次租船和期租业务均属于水路运输服务。

航空运输服务

航空运输湿租业务属于航空运输服务

管道运输服务

通过管道输送气体、液体和固体物质的服务

邮政业

一般邮政服务

包括信件、包裹等邮件的投递，以及邮票发行、报纸发行、邮政汇款等经营活动。

邮政特色服务

包括义务兵日常书信、保密通讯、盲人读物、革命烈士遗物运送等业务活动。

其他邮政服务

包括集邮册等邮票产品的销售、邮政代理等经营活动

电信行业

基础电信服务

固定网络、移动网络、互联网等

增值电信服务

利用固定网络、移动网络、互联网等提供服务。

部分现代服务业

研发与技术服务

包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务

信息技术服务

包括软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务

文化创意服务

包括设计服务、商标版权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

物流配套服务

包括航空服务、港口码头服务、客货码头服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、报关服务、仓储服务及装卸服务

有形动产租赁服务

包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁。

海洋运输的轻型租赁业务和航空运输的干租赁业务均属于有形动产经营租赁。

保证咨询服务

包括认证服务、保证服务和咨询服务

广播电影电视服务

包括广播电影电视节目（作品）的制作服务、发行服务和播出（含放映）服务

根据《财政部 国家税务总局关于应税劳务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号），现总结解释如下：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为16%。

注：本条规定了提供有形动产租赁服务适用的增值税税率。

①有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁。

②海洋运输轻租业务和航空运输干租业务属于有形动产经营租赁，适用税率为17%的增值税基本税率。

（二）提供运输服务，税率为9%。

注：本条规定了运输业服务适用的增值税税率。

海运公司从事航次租船、定期租船业务和航空运输公司从事湿租业务取得的收入，按照运输业服务征税，适用税率为10%。

（三）提供现代服务业服务（不含有形动产租赁服务），税率为6%。 [3]

注：本条是对提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率的规定。

实行6%税率的现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、认证咨询服务。

（四）财政部、国家税务总局规定的应税劳务税率为零。

注：本条规定应税劳务实行零税率。

①应税服务实行零税率，意味着应税服务可以以不含税价格进入国际市场，从而提高本市出口服务企业的国际竞争力，为现代服务业及其产业深入发展创造条件。全球扩张。 。对于调整和完善我国出口贸易结构特别是促进服务贸易出口具有重要意义。

②实行零税率应税服务的具体范围，包括试点地区单位和个人提供的国际运输服务、向境外提供的研发服务、设计服务等，适用增值税零税率。

其中：国际运输服务是指：

一个。载运旅客或者货物出境；

b.载运旅客或货物进入境外；

c.运送乘客或货物到海外。

同时，向境外主体提供的设计服务不包括向境内房地产提供的设计服务。

税率调整报告

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2018年5月1日起，国务院将制造业等行业增值税税率由17%降低至16%，同时降低交通运输、建筑、基础电信服务等行业增值税税率，以及农产品和其他商品11%起。 10%。 [4]

根据2019年4月1日起实施的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（以下简称《公告》），增值税一般纳税人发生增值税应税销售或者进口货物的，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2019年4月1日起，我国将降低进口货物增值税税率，每年将减少进口企业进口环节增值税负担约2250亿元，减少消费者税收负担13.5亿元元，进一步激发市场活力[1]。