煤炭开采和洗选业税收结构详解：主要税种及其适用税率

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1、煤炭开采和洗选业税收占我国采矿业税收总额的比重较高。

煤炭开采业主要税种

主要税种：包括增值税、资源税、企业所得税、环境保护税、房产税、土地使用税、印花税、城市维护建设税、车船使用税等。

增值税：一般纳税人销售居民用煤炭产品现行适用税率为9%，其他煤炭产品适用税率为13%。企业所得税：企业所得税是直接反映企业经营成果的直接税，根据企业利润和纳税调整项目征收。附加：1）城建税=实际缴纳的增值税*税率（市区7%，县城5%，其他地区1%）2）教育费附加=实际缴纳的增值税* 3%、3）地方教育费附加=实际缴纳的增值税*2%。

煤炭开采业主要税种

资源税税率：煤炭（原矿或选矿）2%-10%；煤成（床）气（原矿）为1%-2%。全国各省煤炭资源税税率存在差异，如内蒙古9%、山西8%、陕西6%、新疆6%。计税依据：应税产品销售额。税额按照应税资源产品（以下简称应税产品）的销量乘以具体适用税率计算。 （从价税）

煤炭开采和洗选业税收占我国采矿业税收总额的比重较高。

煤炭开采和洗选业税收占我国采矿业税收总额的62%，占我国总体税收的2.2%。 2021年，我国煤炭开采和洗选业纳税总额将达到4165.9亿元。从税种看，煤炭开采和洗选业主要税种为国内增值税（42.7%）、资源税（28.8%）和国内企业所得税（19.3%）。

2、我国主要产煤省份“资源金融”属性明显

近年我国主要产煤省份煤炭产量

从全国范围来看，山西、陕西、内蒙古、新疆四省是全国主要产煤省份。 2021年，上述四省煤炭产量占全国煤炭产量的80%；到2023年，上述四省煤炭产量占全国煤炭产量的81.3%。 。 2023年，煤炭产量超亿吨的省份包括山西、陕西、内蒙古、安徽、河南、贵州、新疆。 2021年，煤炭产量超亿吨的省份包括山西、陕西、内蒙古、安徽、贵州、新疆。

全国各省煤炭开采及洗选业税收贡献占各省税收总收入的比重

2021年，从全国各省份煤炭开采及洗选业税收贡献占各省税收总收入的比重来看，占比较高的省份包括山西、内蒙古、陕西、宁夏、新疆山西：煤炭开采和洗选业税收占地方税收的40.5%。内蒙古：煤炭开采和洗选业税收占地方税收的29.1%。陕西：煤炭开采和洗选业税收占地方税收的21.7%。宁夏：煤炭开采和洗选业税收占地方税收的9.8%。新疆：煤炭开采和洗选业税收占地方税收的4.4%。

煤炭生产集中带动我国煤炭开采和洗选业税收贡献集中，资源禀赋优势也体现在税收上。

2021年，从主要省份煤炭开采及洗选业纳税额占全国煤炭开采及洗选业纳税额的比例来看，山西、陕西、内蒙古、新西兰四省的纳税额占全国纳税总额的81%。同期，上述四省煤炭产量约占80%。分省份来看，2021年，山西省煤炭产量占全国煤炭产量的29.3%，山西省煤炭开采及洗选业税收占全国煤炭开采及洗选业税收的35.4%；内蒙古煤炭产量占全国煤炭开采和洗选业税收的35.4%；全国煤炭产量比重为25.5%，内蒙古煤炭开采及洗选业纳税额占全国煤炭开采及洗选业纳税额的21.1%。山西省的资源要素禀赋比较优势在一定程度上可以转化为税收贡献优势。

3、煤炭行业上市公司股息红利持续改善

近年来煤炭上市公司分红比例变化

2017年至2019年，A股主要煤炭公司平均分红比例从24.69%上升至31.96%。 2020年至2022年，A股主要煤炭公司平均分红比例将提高至40%以上。

近年来煤炭上市公司股息率变化

2017年至2019年，A股主要煤炭公司平均股息率从2.26%上升至3.84%。 2020年至2022年，A股主要煤炭公司平均股息率将持续增长，2022年将达到7.66%。

报告摘录：

（本文仅供参考，不代表本行任何投资建议，如需使用相关信息，请以报告原文为准。）